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省國稅局關于營改增相關問題的解答(二)
發布時間:2016-05-26 15:23  來源:本站  閱讀:

1、營改增后,小規模納稅人的稅負是否有所下降呢?

答:營改增后,小規模納稅人的絕大多數應稅行為適用3%的征收率。由于營業稅價屬于價內稅,而增值稅屬于價外稅,增值稅3%的征收率僅相當于營業稅2.91%的稅率水平。

1)對于原適用3%營業稅稅率的小規模納稅人(年應稅銷售額不超過500萬元,下同),稅負下降0.09%。例如:一戶從事文化體育業的納稅人取得100萬元的收入,在征收營業稅時需要交納營業稅3萬元(100×3%),而在改征增值稅后只需要繳納增值稅2.91萬元〔100÷(1+3%)×3%〕,稅負降低0.09個百分點。

2)對于原適用5%營業稅稅率的小規模納稅人而言,稅負的下降比例達到40%以上。例如:一戶生活服務業的小規模納稅人取得100萬元的服務收入,在征收營業稅時需要交納營業稅5萬元(100×5%),而在改征增值稅后只需要繳納增值稅2.91萬元〔100÷(1+3%)×3%〕,減稅幅度達到41.8%

2、小規模納稅人在過渡期內繼續使用營業稅發票,會影響其增值稅稅負嗎?

答:不會影響。增值稅小規模納稅人的稅負水平是由其適用的征收率決定的,與使用發票的種類沒有關系。

3、營改增后,從事勞務派遣的納稅人稅負是否會上升?

答:不會上升。根據財稅〔201647號文件規定,納稅人提供勞務派遣服務可以選擇差額征稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣人員的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

若納稅人提供勞務派遣服務選擇差額征稅的話,其適用5%的征收率,相當于營業稅下4.76%5%÷(1+5%)〕的稅負水平,稅負不僅沒有上升,反而較營業稅下降低了0.24%

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